När ett företag behöver kompetens tillfälligt, till exempel en interimschef eller en specialist, går det att antingen anställa eller anlita en konsult. Skattemässigt ser de två vägarna olika ut. Här förklarar vi avdrag, moms och arbetsgivaravgifter.
Att anlita en konsult
När du anlitar en konsult som är godkänd för F-skatt fakturerar konsulten ett arvode plus moms. Arvodet är en avdragsgill driftkostnad för ditt företag enligt huvudregeln i 16 kap. 1 § inkomstskattelagen, som säger att utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster ska dras av som kostnad. Momsen, normalt 25 procent, får du dra av som ingående moms när tjänsten köps till en momspliktig verksamhet.
Du betalar varken lön eller arbetsgivaravgifter till konsulten. Det följer av 10 kap. 11 § skatteförfarandelagen: skatteavdrag ska inte göras om den som tar emot ersättning för arbete är godkänd för F-skatt, antingen när ersättningen bestäms eller när den betalas ut. Skatteverket uttrycker samma sak så att uppdragsgivaren inte ska dra av skatt eller betala arbetsgivaravgifter på ersättningen. Kontrollera att godkännandet finns på plats redan när ni avtalar om uppdraget.
Att anställa
Anställer du i stället betalar du lön plus arbetsgivaravgifter, som för anställda födda 1959 eller senare är 31,42 procent ovanpå lönen. Nedsättningar finns i vissa fall, bland annat för unga i åldrarna 19 till 23 år på ersättning upp till 25 000 kronor i månaden. Lön och avgifter är avdragsgilla, men det tillkommer också semester, pension och annat som följer av en anställning. Det finns ingen moms på lön.
Vad som ofta avgör valet
En konsult kostar normalt mer per timme men ger flexibilitet och sköter själv sin sociala trygghet. En anställning blir ofta mer kostnadseffektiv över tid men binder företaget. För korta, avgränsade behov väljer många konsultlösningen just för flexibiliteten.
Gränsdragningen mot anställning
Vad parterna kallar uppdraget avgör inte hur det bedöms. Enligt 13 kap. 1 § inkomstskattelagen ska det vid bedömningen av om en uppdragstagares verksamhet bedrivs självständigt särskilt beaktas vad som avtalats med uppdragsgivaren, i vilken omfattning uppdragstagaren är beroende av uppdragsgivaren och i vilken omfattning uppdragstagaren är inordnad i dennes verksamhet. Ett långt interimsuppdrag där konsulten arbetar under din arbetsledning, på din arbetsplats och utan andra uppdragsgivare rör sig mot det som liknar en anställning.
Anmälningsskyldigheten som är lätt att missa
Om konsulten åberopar sitt godkännande för F-skatt, men det är uppenbart att den som utför arbetet är att anse som anställd hos dig, ska du enligt 10 kap. 14 § skatteförfarandelagen skriftligen anmäla det till Skatteverket. Anmälan ska göras senast den dag då arbetsgivardeklarationen ska lämnas för den redovisningsperiod då utbetalningen gjordes. Skyldigheten ligger på dig som betalar ut ersättningen, inte på konsulten.
Att missa anmälan kan kosta. Enligt 59 kap. 7 § skatteförfarandelagen får Skatteverket besluta att den som i sin näringsverksamhet har betalat ut ersättning för arbete, utan att fullgöra anmälningsskyldigheten, blir skyldig att betala skatten och avgifterna på ersättningen. Beloppet ska enligt 59 kap. 8 § anses motsvara högst 60 procent av ersättningen. Du har visserligen rätt att kräva mottagaren på beloppet, men risken ligger först hos dig. Se därför till att uppdraget är tydligt avgränsat, och stäm av med din redovisningskonsult om du är osäker.
Senast faktagranskad: 19 juli 2026